1. Les deux conditions cumulatives
Vous êtes LMP au sens de l’impôt sur le revenu lorsque les recettes annuelles de location meublée du foyer dépassent 23 000 € et qu’elles sont supérieures aux autres revenus professionnels du foyer pris en compte par la loi. Si l’une des deux conditions manque, vous restez LMNP.
2. Additionner les recettes du foyer
Le seuil ne se regarde pas logement par logement. Il faut regrouper les recettes des locations meublées exploitées par les membres du même foyer fiscal.
Deux logements encaissent respectivement 14 000 € et 12 000 € : le foyer atteint 26 000 € de recettes meublées. Il faut alors comparer ces 26 000 € aux autres revenus professionnels du foyer pour savoir si le second critère est rempli.
3. Les conséquences fiscales à examiner
Le passage en LMP peut modifier le régime des déficits, certaines règles sociales et le traitement de la cession. Il ne faut donc pas simplement changer une case dans la déclaration : le dossier doit être analysé dans son ensemble.
4. Le volet social n’est pas identique au volet fiscal
La qualification fiscale LMNP/LMP et l’affiliation sociale ne se superposent pas toujours de façon intuitive, notamment en location de courte durée. Lorsqu’un seuil social est franchi ou qu’une activité est mixte, vérifiez la situation auprès de l’Urssaf.
5. Refaire le test chaque année
Une hausse des loyers, une baisse de salaire, un départ en retraite ou une année de vacance peuvent faire basculer le statut. Conservez le calcul des recettes et des autres revenus professionnels ayant conduit à votre qualification.
Questions fréquentes
Le seuil de 23 000 € suffit-il à devenir LMP ?
Non. Il faut aussi que les recettes de location meublée dépassent les autres revenus professionnels du foyer retenus par la loi.
Le test se fait-il par logement ?
Non. Il s’apprécie globalement au niveau du foyer fiscal.
Peut-on redevenir LMNP l’année suivante ?
Oui si les conditions du LMP ne sont plus simultanément remplies. Le statut doit être réévalué chaque année.