Pourquoi le 2033-C est central ?
Un plan d’amortissement peut durer plusieurs dizaines d’années. Sans un tableau de continuité, il serait impossible de savoir quelle valeur reste à amortir et quel cumul a déjà été comptabilisé.
Le 2033-C relie donc les exercices. Il détaille les immobilisations brutes, leurs mouvements et les amortissements cumulés. Le bilan 2033-A n’en affiche qu’une synthèse.
Première année : valeurs d’ouverture
Lorsqu’un bien entre pour la première fois dans l’activité, les valeurs d’ouverture du tableau sont nulles pour ces nouvelles immobilisations. La valeur du terrain, des constructions, du mobilier et des travaux immobilisés apparaît en augmentations de l’exercice.
Les amortissements d’ouverture sont également nuls pour ces actifs. La dotation est calculée à partir de leur mise en service, puis devient le cumul de clôture de la première année.
Année suivante : reprendre la clôture
La valeur brute de clôture de N devient la valeur brute d’ouverture de N+1. Le cumul d’amortissements suit la même logique.
Si un meuble vaut 1 200 € et a déjà 240 € d’amortissement fin 2026, le 2033-C 2027 reprend 1 200 € en valeur d’ouverture et 240 € en amortissements d’ouverture. La dotation 2027 s’ajoute au cumul ; on n’enregistre pas de nouvelle acquisition.
| Élément | Clôture 2026 | Ouverture 2027 |
|---|---|---|
| Mobilier brut | 1 200 € | 1 200 € |
| Amortissements cumulés | 240 € | 240 € |
| Nouvelle dotation 2027 | — | Ajoutée pendant l’exercice |
Terrains
La quote-part terrain est inscrite dans les immobilisations mais ne produit aucune dotation d’amortissement. Elle doit rester identifiable séparément des constructions.
Une mauvaise ventilation qui met 100 % du prix dans les constructions conduit à amortir indirectement le terrain. Le contrôle du 2033-C est donc un moyen de détecter cette erreur.
Constructions et frais incorporés
Les constructions regroupent le bâti et les composants amortissables selon la ventilation retenue. Lorsque les frais d’acquisition sont incorporés au coût, leur fraction rattachée au bâti suit les éléments amortissables ; la fraction rattachée au terrain reste non amortissable.
Le tableau peut synthétiser plusieurs composants dans une catégorie fiscale tout en conservant un détail plus fin dans le plan d’amortissement interne.
Mobilier
Le mobilier durable immobilisé est suivi comme autre immobilisation corporelle dans le mapping LMNP Essentiel. Chaque élément conserve sa date de mise en service et sa durée.
Les petites dépenses comptabilisées en charges selon la règle opérationnelle de 600 € TTC ne figurent pas comme immobilisations. Il faut donc éviter de les enregistrer à la fois en charge et dans le 2033-C.
Travaux immobilisés
Les travaux sont classés dans la catégorie de référence correspondant à leur nature. Une rénovation durable n’est pas toujours du mobilier ; elle peut être intégrée aux constructions ou à une catégorie d’immobilisation appropriée.
LMNP Essentiel utilise une table de catégories paramétrable. Cette approche permet de conserver une logique cohérente sans coder définitivement chaque type de travaux dans le formulaire.
Date de mise en service et prorata
La dotation de l’année dépend de la date de mise en service. Pour le bien immobilier, cette date correspond au moment où le logement est prêt et activement recherché. Pour un meuble acheté plus tard, sa propre date de mise en service peut être différente.
Le 2033-C reçoit la dotation calculée au prorata. Il ne suffit donc pas de diviser la valeur par la durée sans tenir compte du calendrier de la première année.
| Actif | Valeur | Date mise en service | Dotation année 1 |
|---|---|---|---|
| Bâti | 170 000 € | 01/07 | Prorata environ 6 mois selon plan |
| Canapé | 1 200 € | 15/09 | Prorata depuis le 15/09 |
| Terrain | 30 000 € | — | 0 € |
Rapprochement avec 2033-A et 2033-B
Les valeurs brutes et amortissements cumulés de clôture doivent se retrouver au bilan 2033-A. La dotation de l’exercice doit se retrouver dans le compte de résultat 2033-B.
Si les montants diffèrent, la liasse raconte deux histoires différentes. Le problème doit être corrigé avant dépôt.
Cessions et sorties : hors périmètre V1
Le tableau officiel permet de gérer des diminutions, cessions et sorties. Le périmètre V1 de LMNP Essentiel n’intègre pas la cession d’un bien ou la sortie d’immobilisations. Ces situations doivent être bloquées au niveau de la compatibilité plutôt que traitées partiellement.
Cette limite protège la cohérence de la génération : un dossier avec cession nécessite des calculs de plus-values et de sorties qui dépassent la simple continuité des amortissements.
Exemple complet sur deux exercices
| Poste | 2026 | 2027 |
|---|---|---|
| Valeur brute ouverture | 0 € | 210 000 € |
| Acquisitions nouvelles | 210 000 € | 2 000 € mobilier |
| Valeur brute clôture | 210 000 € | 212 000 € |
| Amortissements ouverture | 0 € | 4 000 € |
| Dotation de l’année | 4 000 € | 6 000 € |
| Amortissements clôture | 4 000 € | 10 000 € |
Les 210 000 € de clôture 2026 deviennent l’ouverture 2027. Seul le nouveau mobilier de 2 000 € est ajouté en 2027. Le cumul d’amortissement passe de 4 000 € à 10 000 € après la dotation 2027.
Le bilan 2033-A 2027 doit donc présenter 212 000 € de brut et 10 000 € d’amortissements cumulés pour les catégories concernées.
Erreurs fréquentes
- Remettre les valeurs d’ouverture à zéro chaque année.
- Amortir le terrain.
- Enregistrer en immobilisation une dépense déjà passée en charge.
- Oublier le prorata de mise en service.
- Créer une dotation différente de celle du 2033-B.
- Traiter une cession alors que le dossier sort du périmètre V1.
Questions fréquentes
À quoi servent les valeurs d’ouverture ?
Elles reprennent la situation de clôture de l’exercice précédent pour assurer la continuité.
Le terrain apparaît-il dans le 2033-C ?
Oui comme immobilisation, mais sans amortissement.
Où mettre le mobilier ?
Dans la catégorie d’immobilisations corporelles prévue par le mapping, avec son plan d’amortissement.
La dotation du 2033-C doit-elle être identique au 2033-B ?
Oui pour les amortissements comptables de l’exercice.
Pourquoi les cessions ne sont-elles pas gérées ?
Elles nécessitent des traitements de sortie et de plus-value hors du périmètre V1 de LMNP Essentiel.
Pour continuer
Créez gratuitement votre compte pour retrouver les nouveautés, nouveaux simulateurs et contenus LMNP Essentiel.